Fiscalización en operaciones intercompañı́a: Enfoque del SAT y tendencias de recaudación 2026.

Contexto actual

En los últimos ejercicios fiscales, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha intensificado de manera relevante la fiscalización en materia de precios de transferencia, reflejándose en un crecimiento sostenido de la recaudación derivada de ajustes practicados en este rubro. Actualmente, según estadísticas oficiales del SAT, las auditorías de precios de transferencia han generado ingresos superiores a los 106 mil millones de

pesos, lo que representa un incremento superior al 300%, respecto de periodos anteriores, aproximadamente.

Estas cifras confirman que la recaudación a través de este rubro se ha consolidado como uno de los frentes prioritarios dentro de la estrategia de fiscalización de la autoridad fiscal, dejando de ser un tema meramente formal para convertirse en un elemento central del control tributario.

Implicaciones para los contribuyentes

Tomando en consideración que actualmente ha cambiado el enfoque de revisión de las operaciones intercompañía como una pieza estructural dentro del modelo de recaudación fiscal en México, donde ya no solo se centran las verificaciones en el cumplimiento normativo (cumplimiento de forma), sino en el fondo de las transacciones; el SAT ha fortalecido de forma significativa el cruce de información digital, permitiéndole identificar con mayor precisión inconsistencias, riesgos de simulación y estructuras que carecen de sustancia económica real.

Este enfoque es consistente con lo previsto en las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE, particularmente en los lineamientos relativos a la delimitación precisa de las transacciones, donde se establece que la conducta real de las partes debe prevalecer sobre los términos contractuales cuando existan inconsistencias.

En la práctica, esto implica que:

• Las auditorías ya no solo se limitan a la validación del cumplimiento normativo (particularmente el “estudio de precios de transferencia” o si se realizó la presentación de las declaraciones informativas aplicables), sino en verificar que las operaciones realmente ocurrieron y que cuentan con sustancia económica documentada.

• Operaciones que en ejercicios anteriores podían derivar únicamente en ajustes de precios o márgenes, hoy pueden ser cuestionadas bajo un enfoque de simulación cuando no existe evidencia suficiente que acredite su materialidad, tales como personal involucrado, entregables, comunicaciones o activos utilizados.

• Las autoridades fiscales están poniendo especial atención en transacciones intercompañía con alto riesgo de no reflejar la realidad económica y operativa del grupo.

Panorama para 2026

Como parte de los controles y herramientas de fiscalización, el SAT busca erradicar estructuras sin sustancia y reforzar el cumplimiento real, con un énfasis particular en operaciones que no se encuentran debidamente justificadas con evidencia operativa. Este enfoque se encuentra alineado con los estándares internacionales promovidos por la OCDE, en los que la congruencia entre el modelo de negocios del grupo, la asignación de

funciones y riesgos, y la documentación intercompañía resulta determinante para sustentar la razonabilidad de las políticas de precios de transferencia.

Recomendaciones prácticas

Ante este escenario, resulta fundamental que los contribuyentes adopten un enfoque preventivo, entre otras acciones:

• Fortalecer la evidencia operativa soporte de cada operación y/o ajuste intercompañía.

• Verificar la coherencia entre contratos, políticas internas y operación real.

• Revisar los procesos de cálculo, documentación y cumplimiento de las obligaciones en materia de precios de transferencia.

Finalmente, quedamos a su disposición para cualquier aclaración o comentario adicional que requieran.

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Soria Roldán & Asociados 

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